ביקורת פנימית היא מנגנון בלתי תלוי בארגון, שמטרתו להבטיח שהתהליכים העסקיים, הפיננסיים והתפעוליים מתנהלים בהתאם לנהלים, לחוקים ולסטנדרטים המקצועיים. מעבר לדרישות החוק והרגולציה, ביקורת פנימית אפקטיבית מעניקה להנהלה ולדירקטוריון ערך מוסף אמיתי:

• זיהוי סיכונים – פיננסיים, תפעוליים, טכנולוגיים ותדמיתיים.
• בדיקת בקרות – בחינה אם קיימים מנגנוני פיקוח מספקים והאם הם מתפקדים בפועל.
• שיפור תהליכים – איתור חוסר יעילות והמלצה על שיטות עבודה יעילות יותר.
• עמידה בדרישות רגולציה – הפחתת חשיפה לסנקציות ולקנסות.

ביקורת פנימית אינה רק "חובה רגולטורית" – היא מאפשרת לארגון לפעול בצורה מושכלת יותר, למנוע טעויות עתידיות ולהפוך את הביקורת לכלי ניהולי אסטרטגי.

ביקורת חקירתית – כשעולה חשד לאי־סדרים

ביקורת חקירתית (Forensic Audit) נכנסת לתמונה כאשר מתעורר חשד להונאה, מעילה, ניגוד עניינים, שימוש לרעה במשאבים או חריגות כספיות. מטרתה איננה רק לבדוק אם התהליכים פועלים נכון, אלא לחקור לעומק מקרים חריגים ולגלות את האמת.

היא כוללת:

• בדיקות עומק במסמכים ובמערכות מידע.
• ניתוח עסקאות ותנועות כספיות חריגות.
• חקירת מעורבים ואיסוף עדויות.
• שימוש בכלים טכנולוגיים לאיתור עקבות דיגיטליים.
• כתיבת דוחות חקירתיים המהווים לעיתים בסיס להליכים משפטיים.

ביקורת חקירתית מחייבת שילוב של מיומנות חשבונאית, הבנה משפטית ויכולות חקירה, והיא מתבצעת תוך שמירה על דיסקרטיות ואובייקטיביות מלאה.

השילוב בין ביקורת פנימית לביקורת חקירתית

בעוד ביקורת פנימית מתמקדת במניעה ובבקרה שוטפת, ביקורת חקירתית מתבצעת לרוב בדיעבד – בעקבות סימנים או חשדות לבעיות מהותיות. עם זאת, לשתיהן תפקיד משלים:

• ביקורת פנימית טובה יכולה לצמצם את הצורך בביקורות חקירתיות.
• ביקורת חקירתית מספקת לארגון תובנות חשובות, שבעזרתן ניתן לשפר את תכניות הביקורת הפנימית.

ביחד הן מעניקות לארגון מעטפת מלאה – הן של מניעה והן של גילוי.

לסיכום

ביקורת פנימית וביקורת חקירתית הן שני כלים שונים אך משלימים בניהול סיכונים ובשמירה על ממשל תאגידי תקין. בעוד האחת מספקת בקרה שוטפת, השנייה מהווה מנגנון תגובה למצבים חריגים. ארגון שמיישם נכון את שתי הגישות, משדר אמינות, שקיפות וניהול אחראי – ומחזק את מעמדו מול לקוחות, עובדים ורגולטורים.